Zalogowanie
Imię użytkownika / e-mail
Hasło
Registracja
Napisz recenzję na mój samochód  +Vložit inzerát

Služební vůz nejsou jen výhody

Nasz temat
Petr Šikl | 13.07.2009
Velmi žádaným zaměstnaneckým benefitem se v Česku stává již delší dobu využívání služebního automobilu pro soukromé účely. Nezbývá tedy nic jiného, než se podívat, co tato výhoda znamená pro zaměstnavatele a samotného zaměstnance?

Živnostník používající soukromý vůz k podnikatelským účelům si může uznat určité náklady spojené s provozem automobilu, přestože vůz není majetkem firmy. Zde doporučuji dobře počítat, ne vždy se to vyplatí (používání soukromého auta k podnikání nese také spoustu povinností a dalších plateb, které mnohé živnostníky odradí)..

V prvé řadě je nutné platit silniční daň u osobních automobilů v závislosti na zdvihovém objemu motoru (roční sazba daně například pro Fabii s čtrnáctistovkou pod kapotou činí 2400 Kč, viz. tab. č. 1). U ostatních automobilů se výpočet daně řídí počtem náprav a váhou v tunách (viz. tab. č. 3).

Dále je nutné zúčtovávat všechny pracovní cesty, což lze provádět dvěma způsoby (využívat reálných dokladů od čerpací stanice a vždy tyto paragony přikládat k cestovnímu příkazu nebo lze využívat průměrné ceny za jeden litr PHM stanovených ministerstvem financí - finanční náhrada je počítána na základě udávané průměrné spotřeby automobilu uvedené ve velkém technickém průkaze). Dále se do nákladů na soukromé vozidlo účtuje amortizace (míra opotřebení vozu na jeden kilometr), kterou opět stanovuje MFČR.

Daňové přiznání k silniční dani je nutné podat do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Poplatník musí platit také zálohy na silniční daň, které jsou splatné do 15. dubna, 15. července, 15. října a 15. prosince. Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost v rozhodném období.

Od silniční daně jsou osvobozena vozidla diplomatických misí a konzulární úřadů, vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní přepravu, vozidla ozbrojených sil či civilní obrany či samosběrná vozidla, sanitní vozy nebo vozy s hybridním pohonem či spalující LPG nebo CNG (všechny vyjímky jsou uvedeny v zákoně o dani silniční (č. 16/1993, § 3).

Tab. č. 1: Zdvihový objem motoru osobního vozu

 

roční sazba daně (Kč)

 

do 800 cm3

 

1 200

 
800 cm3 - 1 250 cm3

1 800

 

1 250 cm3 - 1 500 cm3

 

2 400

 

1 500 cm3 - 2 000 cm3

 

3 000

 

2 000 cm3 - 3 000 cm3

 

3 600

 

nad 3 000 cm3

 

4 200

 

Poskytnutí služebního vozidla k soukromým účelům zaměstnance nemá dopad jen na jeho výplatu, ale také na účetnictví zaměstnavatele. U každého služebního automobilu musí být vedena kniha jízd, do které je nutné zaznamenávat každý pohyb automobilu a rozlišovat mezi služebními a soukromými kilometry. Jedině tak lze správně vypočítat náklady na vozidlo a odpisy.

Zaměstnanci se vyplatí využívat služební vůz pro své soukromé cesty co nejčastěji, jelikož mu je bez ohledu na počet ujetých kilometrů účtován nepeněžní příjem ve výši 1% z pořizovací ceny automobilu do základu daně navíc bez ohledu na stáří automobilu (vůz za 800.000 Kč znamená navýšení daňového základu pro výpočet mzdy o 8.000 Kč, což samozřejmě přináší nižší čistou mzdu). Proto doporučujeme co nejvíce využívat služební vůz.

Na příkladu si ukážeme, na přijde poskytnutí služebního automobilu pro soukromé účely zaměstnance i jeho zaměstnavatele. Zaměstnanci činí hrubá mzda 40.000 Kč a má k dispozici vůz střední třídy s pořizovací cenou 800.000 Kč.

Tab. č. 2: Výpočet měsíční zálohy na daň (Kč)

 

bez auta

 

s autem*

 

Hrubá mzda

 

40 000

 

40 000

 

Nepeněžní příjem (1% z pořizovací ceny auta)

 

0

 

8 000

 

Pojistné zaměstnavatele (35%)

 

14 000

 

16 800

 

Základ daně

 

54 000

 

64 800

 

Záloha na daň (15%)

 

8 100

 

9 720

 

Sleva poplatníka

 

-2 070

 

-2 070

 

Záloha na daň po slevě

 

6 030

 

7 650

 

Pojistné zaměstnance (12,5%)

 

5 000

 

6 000

 

Čistá mzda

 

28 970

 

26 350

 

* - pořizovací cena auta 800.000 Kč

Z výše uvedené tabulky je jasně patrné, že již samotné poskytnutí vozidla zaměstnanci (bez ohledu na počet ujetých kilometrů a stáří vozu) poníží jeho čistý příjem o 2 620 Kč měsíčně. Proto je méně zatěžující poskytnout zaměstnanci pro soukromé účely levnější automobil.



Příklady:
Poskytnu-li v rámci motivačního programu zaměstnanci osobní automobil, musím nějakým způsobem zdanit tento benefit? Jak je to s odvodem sociálního a zdravotního pojištění a úhradou paliva, které spotřeboval zaměstnanec?

Při poskytnutí služebního vozidla zaměstnanci i soukromým účelům je třeba navýšit základ daně tohoto pracovníka o 1% z pořizovací ceny poskytnutého automobilu a z celkové částky poté vypočítat a odvézt zálohovou daň dle platné legislativy.

Zaměstnanec musí také uhradit zaměstnavateli skutečně spotřebované pohonné hmoty za uvedené soukromé jízdy. Pokud by tak neučinil, šlo by o daňově neuznatelný náklad zaměstnavatele a současně také o částku, která by byla u zaměstnance předmětem daně z příjmů.

Podle dnešní platné legislativy se při poskytnutí služebního automobilu i k soukromému použití nenavyšuje žádným způsobem základ sociálního a zdravotního pojistného.

Poskytne-li zaměstnavatel zaměstnanci automobil starý například 6 let (automobil má zlomkovou hodnotu pořizovací ceny). Musí se zaměstnanci zvýšit základ daně stále o 1% jako v případě nového automobilu?

Základ daně za používání služebního vozidla zaměstnancem k soukromým účelům se navyšuje vždy o 1% z pořizovací ceny vozidla bez ohledu na stáří, stav apod. Zákon o daní z příjmů jinou možnost nepřipouští.

Pokud zaměstnanec nevyužívá poskytnutý služební vůz několik měsíců k soukromým účelům (vlastní své soukromé vozidlo) navyšuje se mu základ daně stále o 1%?

Poskytnutí vozidla znamená, že zaměstnanec má možnost (většinou formou písemné dohody) automobil používat pro soukromé účely. Není však podstatné, zda tuto možnost využívá či ne. Z toho plyne, že zaměstnanci se v případě existence takovéto dohody navyšuje základ daně a vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojistné o 1% ze vstupní ceny poskytnutého vozidla.

Tab. č. 3: Roční sazba daně silniční ze základu daně, kde základem daně je součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů nebo největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel (Kč)

 

1 náprava

 

2 nápravy

 

3 nápravy

 

4 nápravy

 

do 1 tuny

 

1.800

 

do 1 tuny

 

1.800

 

do 1 tuny

 

1.800

 

do 18 tuny

 

8.400

 

1 t - 2 t

 

2.700

 

1 t - 2 t

 

2.400

 

1 t - 3,5 t

 

2.400

 

18 t - 21 t

 

10.500

 

2 t - 3,5 t

 

3.900

 

2 t - 3,5 t

 

3.600

 

3,5 t - 6 t

 

3.600

 

21 t - 23 t

 

14.100

 

3,5 t - 5 t

 

5.400

 

3,5 t - 5 t

 

4.800

 

6 t - 8,5 t

 

6.000

 

23 t - 25 t

 

17.700

 

5 t - 6,5 t

 

3.600

 

5 t - 6,5 t

 

6.000

 

8,5 t - 11 t

 

7.200

 

25 t - 27 t

 

22.200

 

6,5 t - 8 t

 

8.400

 

6,5 t - 8 t

 

7.200

 

11 t - 13 t

 

8.400

 

27 t - 29 t

 

28.200

 

nad 8 t

 

9.600

 

8 t - 9,5 t

 

8.400

 

13 t - 15 t

 

10.500

 

29 t - 32 t

 

33.300

 

 

9,5 t - 11 t

 

9.600

 

15 t - 17 t

 

13.200

 

32 t - 36 t

 

39.300

 

11 t - 12 t

 

10.800

 

17 t - 19 t

 

15.900

 

nad 36 t

 

44.100

 

12 t - 13 t

 

12.600

 

19 t - 21 t

 

17.400

 

 

13 t - 14 t

 

14.700

 

21 t - 23 t

 

21.300

 

14 t - 15 t

 

16.500

 

23 t - 26 t

 

27.300

 

15 t - 18 t

 

23.700

 

26 t - 31 t

 

36.600

 

18 t - 21 t

 

29.100

 

31 t - 36 t

 

43.500

 

21 t - 24 t

 

35.100

 

nad 36 t

 

50.400

 

24 t - 27 t

 

40.500

 

 

nad 27 t

 

46.200

 

Ocena artykułu
2.7 z 5 (54%)
Oceniano: 3x
Ještě jste nehodnotil/a
Tagy
Dyskusja
do artykułu nie ma żadynch dyskusji
dodać wystšpienie do danej dyskusji
Nejčtenější články předchozích 7 dnů